از اوایل دهه 1960، ایالات متحده یک سری از مزایای مالیاتی مربوط به صادرات را برای شرکت های صادراتی برگزیده حفظ کرده است. در حالی که به وضوح برای تحریک صادرات ایالات متحده طراحی شده است، این مقررات همچنین به عنوان راهی برای همسطح کردن زمین بازی با کشورهایی تلقی می شود که «به کار می گیرند». تعدیل مالیات مرزی» برای حذف مالیات بر ارزش افزوده (VAT) از قیمت محصولات صادراتی قبل از ارسال به خارج از کشور. تخمین زده می‌شود که این امر موجب صرفه‌جویی 100 میلیارد دلاری در سال برای صادرکنندگان اروپایی در پرداخت مالیات بر فروش صادراتی می‌شود.
تعدیل مالیات مرزی (BTAs) را می توان دقیقاً در یک سیستم مالیات بر ارزش افزوده محاسبه کرد زیرا مالیات از خود محصولات اخذ می شود. با این حال، بکارگیری BTA در کشوری مانند ایالات متحده که به مالیات های مستقیم مانند مالیات بر درآمد شرکت ها متکی است، دشوارتر است. در حالی که به طور گسترده به رسمیت شناخته شده است که مالیات شرکت ها بر عهده مصرف کنندگان، کارگران یا سهامداران است، هیچ توافقی در مورد اینکه هر گروه در نهایت چه سهمی از مالیات را متحمل می شود وجود ندارد. در واقع، نسبت ها همیشه تغییر می کند. در نتیجه، تعیین اینکه چه مقدار از مالیات بر درآمد شرکتی باید از قیمت یک محصول ایالات متحده قبل از صادرات به خارج از کشور حذف شود، دشوار است.
این برخورد سیستم های مالیاتی مستقیم و غیرمستقیم برای بیش از سی سال منبع درگیری مستمر بین ایالات متحده و شرکای تجاری اروپایی اش بوده است. اولین قانون مالیاتی مربوط به صادرات ایالات متحده، موسوم به DISC، برای «شرکت‌های مالیات فروش بین‌المللی داخلی»، توسط اروپایی‌ها در دهه 1970 به دلیل نقض موافقت‌نامه عمومی تعرفه‌ها و تجارت (GATT) به چالش کشیده شد. این اختلاف تا سال 1984 ادامه یافت تا اینکه کنگره قانون جدیدی به نام شرکت فروش خارجی (FSC) را جایگزین DISC کرد.
در سال 1997، اتحادیه اروپا (EU) قانونی بودن رژیم FSC را در برابر سازمان تجارت جهانی (WTO) به چالش کشید. یک هیئت WTO در نهایت با اتحادیه اروپا به توافق رسید و رژیم FSC را سرنگون کرد. در سال 2000، کنگره ایالات متحده FSC را با یک رژیم جدید مرتبط با صادرات به نام قانون حذف درآمد برون مرزی (ETI) جایگزین کرد، که قانونگذاران معتقد بودند که ایالات متحده را با حکم WTO مطابقت می دهد. بار دیگر، اتحادیه اروپا رژیم ETI را به چالش کشید و در ژانویه 2002، یک مرجع استیناف WTO حکم داد که ETI یک یارانه صادراتی ممنوع است. در آگوست 2002، سازمان تجارت جهانی حکم داد که اگر ایالات متحده از تصمیم استیناف تبعیت نکند، اتحادیه اروپا می تواند بیش از 4 میلیارد دلار تحریم علیه محصولات ایالات متحده اعمال کند.
پیامدهای اقتصادی تکرار رژیم ETI/FSC مخلوط است. البته تأثیر فوری تقریباً 4. 5 میلیارد دلار افزایش مالیات سالانه در شرکت های صادراتی خواهد بود که از رژیم ETI/FSC استفاده می کنند. تأثیر این افزایش مالیاتی متفاوت خواهد بود که براساس آن یک شرکت می تواند در طول مالیات عبور کند - از طریق قیمت های بالاتر ، به سمت مصرف کنندگان ، به کارگران از طریق مشاغل از دست رفته یا بازگشت به سهامداران از طریق قیمت پایین تر.
شرکت ها در بازارهای بسیار رقابتی قادر به انتقال مالیات به مصرف کنندگان هستند و احتمالاً شغل یا سود سهام را کاهش می دهند. در کوتاه مدت ، این امر باعث ضرر شغلی در صنایع خاص خواهد شد. یک مطالعه جدید تخمین زده است که بیش از 1 میلیون شغل به طور مستقیم به صادرات ETI/FSC-Beneated نسبت داده شده است. 4 تأثیر لغو ETI/FSC بر این گروه از کارگران بستگی به نحوه واکنش هر بنگاه به افزایش مالیات دارد.
تأثیر فوری دیگر بر قیمت سهم شرکت های ذینفع ETI/FSC خواهد بود. Desai و Hines تأثیر قیمت سهام را صرفاً از تشکیل پرونده اتحادیه اروپا از شکایت خود به WTO در 18 نوامبر 1997 بررسی کردند. یافته های آنها نشان می دهد که مالیات و مزایای مالیاتی در قیمت های سهم سرمایه گذاری می شود:
به طور کلی ، صادرکنندگان عمده آمریکایی بزرگترین بازده منفی بازار سهام غیر طبیعی را در 18 نوامبر 1997 نشان دادند. این اثر برای صادرکنندگان با ضرر و زیان خالص عملیاتی ضعیف بود ، که یارانه های مالیاتی برای آنها کمتر از سایرین ارزشمند است ... [او]قیمت بنگاههای سودآورتر برجسته ترین واکنشهای منفی را نسبت به اخبار شکایت اروپا 5 نشان داد.
شرکت هایی که بر بازارهای مختلف تسلط دارند ، یا افرادی که اساساً فقط محصولات خاصی برای محصولات خاص دارند ، می توانند راحت تر در طول افزایش مالیات به مصرف کنندگان منتقل شوند. از قضا ، این برای مصرف کنندگان اروپایی که از این کالاهای پایین قیمت بهره مند شده اند ، مضر خواهد بود. تا حدی ، افزایش مالیات ناشی از لغو رژیم ETI/FSC توسط مصرف کنندگان و مالیات دهندگان اروپایی تحمل خواهد شد.
اگرچه ممکن است برای غیر اقتصاددانان ضد انعطاف پذیر به نظر برسد ، اما تکرار ETI/FSC می تواند شرایطی را برای افزایش صادرات ایجاد کند. یکی از اثرات غیب ETI/FCS این است که ارزش دلار را افزایش می دهد که به نوبه خود ، مقدار واردات را افزایش می دهد. همانطور که Brumbaugh توضیح می دهد ، "مزایای مالیاتی خریدهای خارجی صادرات ایالات متحده را افزایش می دهد ، اما برای خرید محصولات ایالات متحده ، خارجی ها به دلار بیشتری نیاز دارند. افزایش تقاضا برای دلار ایالات متحده باعث افزایش قیمت دلار در بازارهای ارزی می شود و صادرات ایالات متحده را گرانتر می کند ... [و] واردات ارزان تر می شود. نتیجه خالص سطح بالاتری از واردات و صادرات است ، اما هیچ تغییری در تراز کلی تجارت وجود ندارد. "6
Desai و Hines تأثیر وقایع پیرامون بحث و جدال WTO را بر ارزش دلار ایالات متحده نسبت به سایر ارزهای اصلی مانند پوند استرلینگ انگلیس بررسی کردند. آنها دریافتند که رویدادهای مطلوب برای موقعیت اروپا منجر به تضعیف ارزش دلار نسبت به سایر ارزهای اصلی می شوند. 7 این نشان می دهد که لغو رژیم ETI/FSC باعث تضعیف بیشتر ارزش دلار می شود که باعث می شود قیمت کالاهای صادراتی ایالات متحده ارزان تر به مصرف کنندگان خارجی شود. این به نوبه خود منجر به افزایش صادرات ایالات متحده خواهد شد که به نفع همه صادرکنندگان داخلی خواهد بود.
در حالی که یک دلار ضعیف تر ممکن است به نفع همه صادرکنندگان باشد ، احتمالاً آن صنایع تحت تأثیر لغو قانون ETI/FSC را به طور کامل جبران نمی کند. علاوه بر این ، مسئله تعدیل مالیات مرزی اروپا هنوز هم به عنوان مشکلی برای رقابت جهانی محصولات ایالات متحده وجود دارد.
پاورقی ها 1. برای سابقه گسترده این اقدامات ، به: توضیحات JCT (JCX-83-02) محرومیت از درآمد خارج از کشور ، شرکت فروش خارجی برای شنوایی کمیته دارایی 30 ژوئیه 2002 مراجعه کنید. و ، گری C. Hufbauer ، "ارزیابی مهم و تجدید نظر برای اصلاحات اساسی مالیات" ، موسسه اقتصاد بین المللی ، 11 مارس 2000. 2. همان ، Hufbauer ، ص. 6. 3. برای آغازگر تعدیل مالیات مرزی ، به: ویلیام P. اورچچوفسکی ، "تعدیل مالیات مرزی و اصلاحات اساسی مالیاتی" ، مقاله بنیاد مالیاتی شماره 39 ، نوامبر 2001 مراجعه کنید. 4. "صادرات و مشاغل FSC-FENETED1999: تخمین برای هر منطقه کنگره ، "PricewaterhouseCoopers ، 2 ژوئیه 2002. 5. Mihir A. Desai and James R. Hines Jr. ،" شیوع یارانه های صادراتی که توسط واکنش های بازار نشان داده شده است ، "مارس 2001 ، ص. 2. 6. Brumbaugh ، همانجا ، ص. 5. 7. Mihir A. Desai and James R. Hines Jr. ، "نرخ ارز و ارتقاء صادرات مبتنی بر مالیات" ، مقاله کار NBER 8121 ، فوریه 2001.
